| 作
家 |
通知： 跨国外贸论坛维护中，发文请登陆跨国会员区--其他功能--发布外贸文章(需实名)，欢迎外贸相关服务企业参与。 |
1楼 admin
等级:院士
发帖数:993
回帖数:9627
|  发帖时间 - 2004/4/16 11:38:00
| 外贸企业出口退税的会计核算
具有进出口经营权的外贸企业购进用于出口的商品，其出口方式一般有两种：自营出口和委托出口。作好以上两种形式的会计处理，首先要正确计算应退税金（增值税、消费税）的金额；其次要明确企业获得的出口退税款的税收处理。根据***税务总局《关于企业出口退税款税收处理问题的批复》（国税函１９９７２１号）规定：１企业出口货物所获得的增值税退税款，应冲抵相应的“进项税额”或“已交增值税税金”，不并入利润征收企业所得税。２外贸企业自营出口获得的消费税退税款，应冲抵“商品销售成本”，不直接并入利润征收所得税。下面分别就两种出口方式的会计处理说明如下：
一、自营出口方式下： 例：１９９９年２月，兴隆外贸公司（具有进出口经营权）从某日用化妆品公司购进出口用护发品１０００箱，取得的增值税专用***注明的价款为１００万元，进项税额为１７万元，货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱１５０美元（当日汇率为１美元＝８２元***），申请退税的单证齐全。该护发品的消费税税率为８％，退税率为９％。要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录（单位：元）。
①购进时：
借：商品采购 １００００００ 应交税金——应交增值税（进项税额） １７００００
贷：银行存款 １１７００００
②商品验收入库时：
借：库存商品——库存出口商品 １００００００
贷：商品采购 １００００００
③出口报关销售时：
借：应收外汇账款 １２３００００
贷：商品销售收入——出口销售收入 １２３００００
④结转出口商品成本：
借：商品销售成本 １００００００
贷：库存商品——库存出口商品 １００００００
⑤申报出口退税时： 本环节应退增值税额＝１５０×８２×９％×１０００＝１１０７００（元）； 转出增值税额＝１７００００－１１０７００＝５９３００（元）； 本环节应退消费税额＝１００００００×８％＝８００００（元）。 应退的增值税财务处理：
借：应收出口退税（增值税） １１０７００
贷：应交税金——应交增值税（出口退税） １１０７００
进项税额转出时：
借：商品销售成本 ５９３００
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） ５９３００
收到增值税退税款时：
借：银行存款 １１０７００
贷：应收出口退税（增值税） １１０７００
应退的消费税财务处理：
借：应收出口退税——消费税 ８００００
贷：商品销售成本 ８００００
收到消费税税款时：
借：银行存款 ８００００
贷：应收出口退税——消费税 ８００００ 二、委托出口方式下： 续上例：假设兴隆外贸公司委托蓝天外贸公司（具有进出口经营权）出口，其他条件不变，并按销售额１％的比例直接提取手续费，要求编制委托方的会计分录。
①发出委托代销品时：
借：库存商品——委托出口商品 １００００００
贷：库存商品 １００００００
②收到代销单时：
借：应收账款 １２３００００
贷：商品销售收入——出口销售收入 １２３００００
③收到蓝天外贸公司交来的货款时：
借：银行存款 １２１７７００ 销售费用 １２３００
贷：应收账款 １２３００００
④结转委托出口商品成本：
借：商品销售成本 １００００００
贷：库存商品——委托出口商品 １００００００
⑤申报出口应退增值税、消费税（在委托方办理）、转出不予抵扣的增值税的分录同自营出口方式会计分录“⑤”。
------------------
...
| |
2楼 adm...
等级:院士
发帖数:993
回帖数:9627
| 发帖时间 - 2004/4/16 11:40:00
| ---内容已屏蔽---
------------------
| |
3楼 tsjhtc
等级:高中生
发帖数:39
回帖数:212
| 发帖时间 - 2004/4/19 8:50:00
| 院长，在这儿我想了解一下，您做外贸多久了呀，我是一个新手，还请院长多教给我一些知识呀！！
谢谢院长~~`
------------------
...
| |
4楼 admin
等级:院士
发帖数:993
回帖数:9627
| 发帖时间 - 2004/4/19 9:24:00
| 院长不做外贸 呵呵
------------------
...
| |
5楼 笑寒
等级:高中生
发帖数:12
回帖数:287
| 发帖时间 - 2004/4/19 13:52:00
| 院长已经不厌其烦地讲了N+1遍了,他不是做外贸的:-)
建议院长发个新贴,置顶,上书:本人不是做外贸的,本人是做**的.
------------------
...
| |
6楼 admin
等级:院士
发帖数:993
回帖数:9627
| 发帖时间 - 2004/4/19 13:53:00
| 呵呵 有道理.
------------------
...
| |
7楼 alrale
等级:小学生
发帖数:4
回帖数:19
| 发帖时间 - 2004/6/22 17:30:00
| 院长：
请问一下，如果是外贸来料加工怎么作帐处理啊？谢谢。
------------------
...
| |
8楼 冰凝
等级:小学生
发帖数:2
回帖数:20
| 发帖时间 - 2004/6/23 14:59:00
| 对，我也想问一下来料加工怎么处理啊？？
辛苦你了，完长
------------------
...
| |
9楼 Wendy
等级:小学生
发帖数:0
回帖数:14
| 发帖时间 - 2004/6/23 16:19:00
| 院长,对于本环节应退增值税额,本人有点疑问.退税额是按照销售额,而不是按进项税额算的吗?
------------------
...
| |
10楼 weixintrading
等级:小学生
发帖数:1
回帖数:21
| 发帖时间 - 2004/6/24 17:25:00
| 院长：您***帖的第五条，出口退税（增值税）的计算有误，应为：进项X退税率才对吧！
------------------
...
| |
跨国外贸论坛
【返回跨国外贸论坛首页】 收藏本论坛 热门专题 热门帖子 
.
-> 外贸企业出口退税的会计核算
您是本帖的第 103113 个阅读者
