（一）、内资生产企业（含新外商投资企业）实行"免、抵、退"税的计算： （1）当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期出口货物 不予免征、抵扣和退税的税额） （2）当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额＝当期出口货物的离岸价格×外 汇***牌价×（增值税税率－退税率）。 当生产企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50％及以上，且 季度末应纳税额出现负数时，按下列公式计算应退税额： （1）当应纳税额为负数且***值≥本季度出口货物的离岸价格×外汇***牌价 ×退税率时： 当期应退税额＝本季度出口货物的离岸价格×外汇***牌价×退税率 （2）当应纳税额为负数且***值本季度出口货物的离岸价格×外汇***牌价× 退税率时：应退税额＝应纳税额的***值 （二）生产企业以"进料加工"贸易方式进口料、件加工复出口的，按如下公式 计算"免、抵、退"税： （1）当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额＝当期出口货物的离岸价格 ×外汇***牌价×（征税税率－退税率）－当期海关核销免税 进口料 件组成计税价格×（征税税率－退税率） 公式所列的"当期海关核销免税进口料件组成计税价格"原则上以核销时海 关计算免征增值税的价格掌握。 （2）其余"免、抵、退"税公式按前述公式执行。
上述公式中的"本期"是指"本半年（季、月）"或"本年"， "上期"是指"上半年（季、月）"或"上年"。 （三）无进出口经营权的生产企业出口退税的计算 （1）当期出口货物不予退税部分＝当期出口货物离岸价×外汇***牌价 ×（征税税率－退税税率） （2）当期累计外销货物的进项税额＝当期累计全部进项税额×（当期累计外 销货物销售额÷当期累计全部货物销售额） 当期累计外销货物的应退税额＝当期累计外销货物的进项税额－当期出 口货物不予退税部分） （四）对外修理修配的出口退税计算（外贸企业） 应退税额＝修理修配金额×退税率。 （五）出口企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物退税计算： 应退税额＝（购买加工货物的原材料等***进项金额＋工缴费***金额） ×退税率 （六）出口企业出口货物应退消费税的计算 应退消费税税款＝出口货物的工厂销售额（出口数量）×税率（单位税额） （七）凡从小规模纳税人购进特准退税的出口货物的进项税，应按下列 公式计算： 进项 普通***所列（含增值税的）销售金额＝ ×退税率税额 （1＋征收率）
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发帖时间 - 2005/2/2 15:30:10