出口退税[1]

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作家

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1楼 queen223

等级:小学生
发帖数:25
回帖数:24

发帖时间 - 2007/8/7 18:33:39

出口***——面向中小出口企业的外贸业务管理软件
近些年，我国的出口退税政策一直处于变动之中。为了解决出口欠退税款问题，发挥出口退税对出口商品结构的调节作用，******近再次调整出口退税政策。此次政策调整与以往有很大不同，一是以往的政策调整都是退税率的调高或调低，而这次在调低部分商品退税率的同时，还调高了某些商品的退税率，并取消了原油等商品的退税；二是以往的政策调整都没有涉及退税款的分担问题，此次调整则改变以往中央财政全额负担的做法，改由中央、地方共同负担出口退税款。
新政策的***并不意味着问题的彻底解决。长期以来，关于出口退税的问题主要集中在三个方面：一是出口退税率是否必须是征税税率；二是地方是否应与中央共同负担出口退税；三是能否取消出口退税的指标管理。正确认识此次出口退税政策调整的必要性，客观分析政策调整可能产生的问题，对出口退税政策的贯彻落实，对建立科学合理、相对稳定的退税机制十分重要。
一、出口退税率是否必须是征税税率
出口企业及外贸出口主管部门认为，出口退税率应该是征税税率，这样才能体现征多少退多少的原则。***财税主管部门则认为，出口退税率太高，导致退税规模太大，财政难以承受，只能降低出口退税率。
出口退税率是否必须是征税税率？在什么水平才算合适？综合考虑影响外贸出口的各种因素，出口退税对外贸出口的作用，世贸组织的有关规定等问题，出口退税率可以低于征税税率。将所有货物的出口退税率保持在征税率的水平，既没有必要，也没有可能。
***，降低出口退税率不违背WTO的规定。按照WTO的规则，出口退税***力度不能超过“零税率”，否则将被视为对出口产品的***补贴，受到制裁。但一国可以根据自己的政治、经济目标和财政承受能力，从实际出发，在法定征税税率以内，确定适当的出口退税水平，既可以选择退税和不退税，也可以选择多退税和少退税。
第二，出口退税只是影响外贸出口的因素之一。在国际市场需求规模一定的情况下，出口商品竞争力是影响出口规模的主要因素。出口退税之所以能发挥鼓励出口的作用，在于出口商得到***出口退税后，可以通过降低出口商品价格的方式增强其产品在国际市场的竞争力。但劳动力成本、原料成本、运费等都是影响价格的因素，除价格外，技术水平、品牌效应、售后服务等诸多因素也会影响出口商品的竞争力，因此，出口退税只是影响出口商品竞争力并进而影响出口的因素之一。
第三，***增加或减少的出口退税并非全部由我国出口企业获得或承担。我国提高出口退税率时，外国进口商往往压低我国出口商品价格，***增加的退税支出，有一部分变成了外国进口商节约的进货成本。***降低出口退税率时，我国出口企业增加的成本往往由三方面承担，一是供货企业在价格上让一块，二是出口企业从盈利中消化一块，三是外国进口商消化一块。三方共同承担减弱了降低退税率对外贸出口的负面影响。
第四，出口退税对外贸出口的支持力度过大，会对出口产生负面影响。近些年，我国许多出口商品运到外国后遭到反倾销调查，中国已经成为反倾销的***受害国，其中虽然不乏贸易保护的原因，但也与我国许多商品竞相压价导致价格太低也有很大关系。出口商之所以能压价，主要是基于***的退税支持。在某些情况下，出口价格被外商压低后，出口量却没有增加，实际出口额反而下降了。
第五，出口退税作为财政支出的一种方式，不能置于一种优先于其他各项支出需要而必须足额***的地位。我国财政一直面临强大的支出压力，养老、教育、科研、环保等许多方面的支出缺口都很大。在这种情况下，应在统筹考虑各项支出需要和财力可能的基础上，相应安排退税支出的规模。
基于以上分析，在确定出口退税率时，可以根据我国商品在国际市场的竞争力和***经济社会发展的需要，在财政承受能力之内，对不同的出口商品实行不同的退税率。对***鼓励出口而且在国际市场竞争力较差的一些高技术产品和机电产品，应将退税率保持在征税率的水平；对我国竞争力强的产品，如一些劳动力密集型商品、在国际市场占有垄断地位的商品，可以适当降低其出口退税率；对某些资源性商品、破坏环境的商品等，则应取消出口退税。
二、地方是否应与中央共同负担出口退税
根据目前的分税制财政体制，增值税属于中央地方共享税，75％归属中央，25％归属地方，以往出口退税全部由中央财政承担，导致中央与地方在增值税收入和出口退税的权力和义务上不尽一致，中央财政难以承受。因此此次出口退税政策调整将出口退税改由中央、地方共同负担。
从国内生产和流通环节增值税收入归属的角度看，中央和地方共同分担出口退税有一定道理，但让地方分担出口退税也会产生一定的问题。如果由地方分担出口退税款，只能由出口企业所在地负担，但是出口退税是退还出口货物在国内生产流通各个环节缴纳的税款，每个环节的增值税实际是在不同的地方缴纳，由于出口货物在出口环节实行免征增值税的政策，出口企业所在地很可能没有从出口货物中征收一分钱的增值税。在没有征税的情况下，让地方负担出口退税款，在道理上欠妥当。如果让出口企业所在地负担部分出口退税款，将导致出口越多，地方财政包袱越重的后果，地方***鼓励出口的积极性将受到影响，可能限制本地企业到其他地区收购货物出口，或者拖欠企业的退税款，对整个外贸流通秩序将产生负面影响。因此，对地方分担退税款后可能引起的问题应引起重视。
增值税的归属问题应该全面分析。虽然国内生产和流通环节的增值税由中央和地方共享，但是进口环节的增值税全部归属中央，这些税款有相当一部分被作为进项税抵扣了，直接减少了地方的增值税收入。因此，从权利和义务对等的角度看，中央财政负担全部出口退税款，不能说没有道理。
三、出口退税指标管理不宜取消
目前，***对出口退税实行指标管理，退税指标难以满足出口退税的需要，是出口欠退税规模不断扩大的原因。因此，外贸出口企业和出口主管部门一直呼吁取消出口退税指标管理。
表面上看，出口退税实行指标管理是导致欠退税的原因，实则不然。指标管理仅仅是出口退税资金管理的一种方式，指标安排不足才是更深层次的原因，出口退税规模超出***财政承受能力才是出口欠退税的***原因。因此，希望通过取消指标管理的方式解决出口欠退税问题是不现实的。而且，出口退税尤其是直接的资金退库，是财政支出的一种方式，不能不受预算支出计划的约束。根据《预算法》的规定，***预算必须是完整的，所有的收入和支出都应该纳入预算，出口退税是中央财政很大的一笔支出，不将其纳入预算，不符合《预算法》的要求。因此，目前不宜取消出口退税的指标管理。

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